Курсовая работа по дисциплине: «Экономический анализ»



страница1/2
Дата07.05.2019
Размер1.47 Mb.
Название файлаКУРСОВАЯ-испр.docx
Учебное заведениеВладимирский государственный университет
ТипКурсовая
  1   2

Министерство образования и науки Российской Федерации

Муромский институт (филиал)

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования



«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

(МИ (филиал) ВлГУ)






Факультет

экономики и менеджмента







Кафедра 

экономики





КУРСОВАЯ РАБОТА




По дисциплине: «Экономический анализ»





Тема: «Анализ состояния расчетов предприятия (на примере предприятия ПАО «Русполимет»)»



Руководитель




(Фамилия, инициалы)




(подпись) (дата)

Студентка




(Группа)




(Фамилия, инициалы)



(подпись) (дата)

Муром 2018

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты изучения состояния расчетов предприятия……….7

1.1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности ………7

1.2. Обзор нормативно-правовой базы в области изучения расчетов предприятия……………………………………………………………………...13

1.3. Формы расчетов предприятия в современных условиях ……………..19

2. Характеристика базового предприятия (организации, учреждения) и анализ его финансового состояния……………………………………………………..28

2.1. Характеристика объекта исследования ………………………………..28

2.2. Анализ имущества предприятия и его источников ………………….32

2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия ……………………..34

2.4. Анализ платежеспособности предприятия ……………………………41

2.5. Оценка вероятности банкротства предприятия ………………………44

3. Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами ..48

3.1. Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности.48

3.2. Анализ движения дебиторской задолженности………………………. 55

3.3. Анализ динамики, состава, структуры и движения кредиторской задолженности ………………………………………………………………….60

3.4. Сравнительная оценка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами …………………………………………………………………….69

Заключение

Список использованных источников

Приложение А-Организационная структура управления

Приложение Б-Бухгалтерская отчетность за 2016-2017 годы

Приложение В-Отчетность о финансовой деятельности предприятия за 2015-2017 годы

Приложение Г-Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2015-2017 годы

Приложение Д- Таблица 1-Технико- экономические показатели работы

ПАО «Русполимет» за 2015-2017 гг.,

Приложение Е- Таблица 2- Анализ структуры и динамики актива баланса предприятия

Приложение Ё- Таблица 3-Анализ структуры и динамики пассива баланса

Приложение Ж- Таблица 7-Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Приложение З- Таблица 8-Анализ ликвидности активов предприятия

Приложение И- Таблица 9-Анализ ликвидности баланса

Введение

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; c заказчиками – за выполненные ими работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости предприятия, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в том, сто эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей успешной деятельности предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности.
Цель данной курсовой работы состоит в проведении анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления, улучшению состояния расчетов предприятия.
Для достижения поставленной цели требуется решение ряда задач:
-Рассмотрения понятия, состава и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;

- Рассмотрение влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия;

- Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере ПАО «Русполимет»;

- Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности на примере ПАО «Русполимет»;

Объектом исследования курсовой работы является ПАО «Русполимет».
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность ПАО «Русполимет».

Для целей оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ПАО «Русполимет» использовались формы годовой бухгалтерской отчетности предприятия.

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерский отчетов ПАО «Русполимет» за 2015-2017 гг. представленные в приложениях к курсовой работе.

Методами исследования являются:



  • изучение и анализ научной литературы;

  • изучение и обобщение сложившейся практики;

  • сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются с показателями за предыдущий период;

  • группировка, когда показатели группируются и сводятся в таблицы, что дает возможность проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявления факторов, влияющих на изменение показателей.

В ходе написания работы использовалась учебная литература таких авторов как Кондраков Н.П, Климова Н.В., Булаев С.В; периодические издания: "Горячая линия бухгалтера", Финансы", «Главбух», «Экономический анализ: теория и практика" и нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Методологической основой исследования являются Гражданский кодекс Российской Федерации, нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, локальные нормативные акты предприятия.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс за 2015-2017 годы, « Отчет о финансовых результатах», приложение к бухгалтерскому балансу, действующие нормативные документы, другие отчетные формы.

1. Теоретические аспекты изучения состояния расчетов предприятия

1.1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям. [11. c.320]

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества. Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами. В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают "нормальную" и просроченную (неоправданную) задолженность.

"Нормальная" задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). [11. c.320]

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), несвоевременным отчетом подотчетных лиц, с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами.

В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера. Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности. Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами. Как уже отмечалось выше, само понятие "кредиторская задолженность" является собирательным и включает в себя различные виды расчетов с контрагентами фирмы (причем, связанные не только с реализацией или покупкой товаров, работ, услуг).

В составе кредиторской задолженности учитывается задолженность (рис.1)



Рисунок 1- Структура кредиторской задолженности


Так же немаловажное значение имеет четкий бухгалтерский учет дебиторской задолженности предприятиями и организациями. Наличие достоверных сведений о том, кто и сколько должен вашей фирме, является только одним из аспектов важности учета "дебиторки". Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какие должники являются злостными неплательщиками и следует подготовиться к взысканию задолженности через судебные органы.

Таким образом, задачей учета дебиторской задолженности является сбор достоверных сведений о том, кто должен, какую сумму, при каких обстоятельствах и на каких условиях возник данный долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д. [32]

Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Дебиторская задолженность возникает при расчетах между предприятием и другими лицами (как юридическими, так и физическими) в момент перехода права собственности на товары, выполнения работ, оказания услуг или в результате предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Причем, реализация товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с их оплатой. таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (сделкой) и ее оплатой.

Финансовое состояние организаций связано с выполнением условий договоров по оплате поставленной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. У каждого хозяйствующего субъекта на определенном этапе возникает ситуация, когда контрагенты вовремя не погашают свою задолженность. [32]

Просроченная дебиторская задолженность возникает в связи с нарушением покупателем, заказчиком сроков расчетов за предоставленные активы. Истечение установленных договором сроков расчетов приводит к возникновению дебиторской задолженности, погашение которой становится сомнительным.



В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Структура дебиторской задолженности представлена на рисунке 2.

Рисунок 2- Структура дебиторской задолженности


В соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 суммы отчислений в резерв включаются в состав прочих расходов.

Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций используется счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". На сумму создаваемых резервов производится следующая бухгалтерская запись:

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, в бухгалтерском учете делается следующая запись:

Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам",

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.д. - списана сумма невостребованного долга.

В случае если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. В бухгалтерском учете это отразится следующей записью:

Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам",

Кредит счета 91-1 "Прочие доходы" - учтена сумма неиспользованного резерва.

Дебет счета 91-2 "Прочие доходы и расходы",

Кредит счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" - отражена сумма созданного резерва по сомнительным долгам.

Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.

Если срок исковой давности истек и взыскать дебиторскую задолженность, несмотря на принятые организацией-кредитором меры по ее взысканию, не представляется возможным, то такая задолженность подлежит списанию на финансовые результаты деятельности организации. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания задолженности для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Для этих целей предусмотрен забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".1


1.2. Обзор нормативно-правовой базы в области изучения расчетов предприятия

Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

- по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

- по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные:

- договором, определяющим порядок расчетов по сделке;

- гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок

- законодательными и административными документами по налогообложению

В условиях рыночных отношений договор — основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников. [12. c.234]

Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение предусмотрены в Гражданском кодексе Российской Федерации. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) [ГК, ст. 454].

Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных статьей 128 Гражданского кодекса. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем. Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара (ГК РФ ст. 455). Дополнительными условиями договора являются срок и цена товара.

Договор купли-продажи, предусматривающий эти обязательства, является важнейшим юридическим документом, регулирующим хозяйственные взаимоотношения поставщика и покупателя. В нем кроме обязательств передать в собственность покупателя товар и получать за него определенную договором цену приводятся требования к качеству, условиям поставки, определяются порядок расчетов, ответственность сторон и т.д.

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. [ГК, ст.506]

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами: [22]

- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018)
«О бухгалтерском учете»;

-«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018);




  • «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья)» от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018);

  • «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018);

  • «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018);

  • -Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 159;

  • - Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788);

  • - Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99;

  • - Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99;

Дату отражения задолженности в бухгалтерском учете определяют пра­вила, установленные следующими нормативными актами.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете". Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской задолженности должен быть отражен в учете, как правило, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции. [22]

Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных условий исполнение обяза­тельств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями. Например; выручка от реализации продукции принимается для учета не только при условии отгрузки продукции, но и после предъявления к оплате расчетных документов.

Следовательно, если продукция отгружена, но расчетные документы не предъявлены поставщиком покупателю к оплате, выручка для целей бухгалтерского учета отсутствует. Однако если в договоре определен срок предъявления расчетных документов к оплате, он может быть принят за основу для определения показателя выручки. Превышение установленного срока будет рассматриваться как нарушение норм налогового законодательства, а также принципа начисления при отражении операций в бухгалтерском учете.

Положение № 34н. При отражении в учете дебиторской задолженности придерживаются принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления) согласно которому все факты хозяйственной деятельности организации отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от состояния расчетов по ним, для целей налогообложения. [22]

На субсчете 90/1 "Выручка учитываются поступления активов признаваемые выручкой.

При продаже продукции по договору комиссии или поручения (кроме организаций, занятых в розничной торговле, общественном питании и аукционной торговле) выручка отражается на дату получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке продукции покупателю. При этом время для получении извещаем не должно превышать разумный срок прохождения таких документов.

Наряду с этим, организации, установившие в договоре поставки отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику), могут определять в бухгалтерском учете выручку на дату поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции на расчетный счет в банке либо в кассу, а также на дату зачета вза­имных требований по расчетам.

В последнем случае необходимо также руководствоваться Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н, в соответствии с которым организации, осуществляющие расчеты за реализованные товары, работы и услуга в иностранной валюте, могут определять в бухгалтерском уче­те выручку по мере оплаты продукции (работ, услуг).

Размер и порядок оценки дебиторской задолженности определяют следующие нормативные акты.

1. Положения №34н, согласно которому:

- расчеты с покупателями и заказчиками отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в суммах, признаваемых организацией правильными. Исходя из данной нормы, дебиторская задолженность отражается в учете в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены реализованной продукции с учетом скидок и накидок, предоставляемых по окончании сделки;

- при совершении операций в иностранной валюте дебиторская задолженность отражается в рублях, в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату предъявления счетов и иных расчетных документов к оплате за отгруженную продукцию либо на дату зачисления денежных средств на валютный счет организации. При этом в соответствующих случаях делаются следующие записи:

2. Статья 317 ГК РФ, согласно которой валюта денежных обязательств должна быть выражена в рублях. Договором может быть предусмотрено, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальные права заимствования» и др.). При этом дебиторская задолженность всегда оценивается в сумме выручки от реализации продукции.

После постановки дебиторской задолженности на учет организация-кредитор до срока ее оплаты решает следующие задачи, вытекающие из законодательных и нормативных актов:

- определяет срок учета дебиторской задолженности: в течение срока исковой давности 3 года, (либо через 4 месяца подать иск или списать дебиторскую задолженность (Указ Президента №2204.).

- определяет текущую стоимость дебиторской задолженности: договорная, договорная с учетом процентов (доходов), рыночная;

- устанавливает текущую стоимость дебиторской задолженности в случае, если ее стоимость выражена в иностранной валюте либо в условных денежных единицах;

- определяет потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования.

Данные решения, определяющие порядок учета дебиторской задолженности, принимаются организацией на основании положений следующих нормативных актов.


1.3. Формы расчетов предприятия в современных условиях


Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Расчеты между юридическими лицами, расчеты граждан, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, производятся, как правило, в безналичном порядке. Безналичные расчеты производятся через банки и другие кредитно-расчетные организации, имеющие лицензию Центрального Банка РФ на производство данных операций. Безналичные расчеты могут проводиться в различных формах. Под формой расчетов понимают способ совершения безналичных расчетов с применение установленного правительством документа. ГК РФ предусмотрены следующие основные формы расчетов: инкассо, платежными поручениями, акцептная, аккредитивная, вексельная, чеками, почтовыми переводами, взаимозачетами и в порядке плановых платежей. Формы расчетов, предусмотренные законом, соответствуют банковским правилам и применяются в банковской практике в соответствии с обычаями делового оборота. По ГК РФ стороны в праве установить в договоре любую из указанных форм. [23]

Расчеты платежными поручениями. При расчетах платежными поручениями покупатель сам проявляет инициативу платежа. Покупатель дает распоряжение своему банку перечислить указанную сумму на счет получателя средств. Расчеты платежными поручениями производятся за полученный товар и принятые услуги, и по нетоварным операциям. Банк, по поручению плательщика, обязуется за счет средств, находящихся на его счете перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица, на его счет в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или установленный с соответствии с ним. В отличие от ранее действующего порядка, предусматривается осуществление перевода на основании платежного поручения, как при межбанковских расчетах, так и в системе одного банка, не исключающего возможность переведения средств на счет самого плательщика. Сроки осуществления безналичных расчетов определяются Банком России (ст. 863 ГК РФ). Общие сроки не должны быть более двух операционных дней в пределах субъектов РФ, 5 дней — в пределах РФ. Более короткие сроки для перевода денежных средств на основании платежного поручения плательщика могут быть определены договором банковского счета либо, применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банк может принять к исполнению платежное поручение о перечислении денежных средств, если его содержание и форма соответствуют предъявляемым к ним требованиям, установленным законом или изданным в соответствии с ними банковскими правилами. В соответствии с правилами, установленными "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации"(утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 19.06.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2002 N 4068), они должны содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа; номер платежного поручения, дата выписки; номер банка плательщика, наименование; наименование плательщика, счет в банке; наименование получателя, счет в банке; наименование банка получателя, его номер; назначение и сумма платежа, цифрой и прописью. [23]

Инкассовая форма расчетов. Инкассовая форма расчетов регулируется правилами использования кассовых поручений, урегулированных в ст. 875 ГК РФ. При инкассо банк-эмитент обязуется по поручению и за счет клиента осуществить действия по получению от плательщика платежа и/или акцепта платежа. Банк-эмитент, получив поручение клиента, в праве привлекать для его выполнения любой иной банк (банк-исполнитель). Законодательное регулирование по расчетам по инкассо необходимо для обеспечения нормального чекового и вексельного оборота.

В настоящее время в банковской практике применяют следующие формы расчетов по инкассо:

1) платежные требования, оплаченные в порядке предварительного акцепта;

2) платежные требования-поручения;

3) требования о безакцептном списании;

4) инкассовые поручения.

Наибольшее распространение получили расчеты по средствам требований-поручений. Платежи требованиями поручениями представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и предоставленных услуг на основании отправленных в банк, обслуживающий плательщика, расчетных и отгрузочных документов.

Акцептная форма. Отгрузив продукцию или выполнив определенную работу, поставщик выписывает на имя покупателя счет и платежное поручение; счет сдаются в банк на инкассо. Как правило, счета поставщика и покупателя выписываются в четырех экземплярах, если в разных банках, или в трех, если в одном. Различают предварительный акцепт или простой акцепт. Плательщику при предварительном акцепте дается трех дневной срок со дня поступления расчетного документа в банк для согласия или отказа от лопаты. При отказе посылается телеграмма банку получателю, поставщику и его банку. В случае если предприятие в течение трех дней не заявит об отказе от акцепта, расчетный документ считается акцептованным, и суммы списываются с расчетного счета. Предварительный акцепт применяется при иногородних расчетах.

Последующий акцепт. При этом виде акцепта расчетные документы поставщика оплачивают незамедлительно при получении их банком плательщиком. Предприятие в течение трех дней имеет право отказаться от оплаты, и банк восстанавливает списанные суммы на расчетном счете плательщика. Без акцепта покупателя списываются суммы на оплату газа, воды, электроэнергии, связи и т. д. Полный отказ возможен из-за отсутствия заказа. Частичный отказ при не правильных ценах, арифметических ошибках. При поставке недоброкачественной продукции (товаров) деньги возвращаются после предъявления акта о качестве груза в течение 5 дней со дня его составления.

Аккредитивная форма Расчеты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика. Применяются, как правило, при разовых расчетах или с покупателями, чья платежеспособность сомнительна. Аккредитив открывается на определенный срок и только на одного поставщика. Согласно Положению о безналичных расчетах для аккредитива плательщик предоставляет обслуживающему банку заявление на бланке установленной формы, в которой указывается:

1) номер договора, по которому открывают аккредитив; срок действия аккредитива; наименование исполняющего банка;

2) место исполнения аккредитива, полное наименование документов, по которым производится выплата по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

3) вид аккредитива;

4) для отгрузки, каких товаров или оказания, каких услуг открывают аккредитив, сроки отгрузки;

5) сумма аккредитива;

6) способ реализации аккредитива.

Банк действует по поручению поставщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент). Он обязуется провести платежи получателю средств или, оплатив, акцептовать или учесть переводные векселя; дать полномочия другому банку (исполняющему) произвести платежи получателю средств, акцептовать или учесть переводной вексель.

Аккредитивная форма отличается от расчетов платежными поручениями. При этой форме платежи производятся при условии выполнения получателем всех условий аккредитива, определенный его договором с плательщиком. Законодательством РФ предусмотрена возможность исполнения аккредитива нескольких видов:

1) покрытого (депонированного) и непокрытого (не депонированного) аккредитива;

2) отзывного и безотзывного;

3) подтвержденного.

Открытие открытого (депонированного) аккредитива означает, что банк-эмитент обязан перечислять суммы аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполнительного банка на весь срок действия аккредитива. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Непокрытый аккредитив может использоваться, в случае если банк-эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские отношения. [29 c.367]

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не сказано, что он безотзывной.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без предварительного согласия получателя средств. Безотзывной аккредитив подтверждается банком-эмитентом по просьбе банка исполнителя. Исполнение безотзывного аккредитива гарантируется не только банком-эмитентом, но и исполнительным банком. Аккредитивная форма расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах.

В условиях рыночных отношений одной из распространенных форм безналичных расчетов должна стать вексельная форма расчетов. Вексель представляет собой письменное долговое денежное обязательство векселедателя (покупателя, заказчика, дебитора) уплатить векселедержателю (поставщику, продавцу, кредитору) определенную сумму, указанную в векселе, при наступлении срока платежа или по требованию.

Расчеты чеками. По п.1 ст. 877 ГК РФ чеками признаются ценные бумаги, содержащие ни чем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Плательщиком по чеку может быть только банк и другая кредитная организация, имеющая лицензию на занятие банковской деятельностью, где чекодатель имеет средства, которыми он в праве распоряжаться путем выставления чеков.

Чек должен удовлетворять требованиям, закрепленным в ст. 878 ГК РФ, а именно:

1) наименование “чек”, поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

2) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

3) валюта платежа;

4) дата и место составления чека;

5) подпись лица, выписывающего чек;

6) печать организации.

Оплата чека производится за счет средств чекодателя при условии предъявления его в срок, установленный законом. Передача чека производится по индоссаменту. Чек предъявляется к оплате путем предоставления его чекодержателем в банк на инкассо, обслуживающий чекодержателя. Оплата по чеку производится в порядке установленном для инкассового поручения. Зачисление средств по инкассированному чеку производится после получения платежа от плательщика. Если плательщик откажется оплатить чек, чекодержатель в праве по своему выбору предъявить иск к обязанным по чеку лицам. Поскольку чек является ценной бумагой, передача прав по нему осуществляется в порядке установленном для передачи прав по ценным бумагам, в соответствии со ст. 146 ГК РФ. Согласно этой статье права на чек передаются по индоссаменту. Именной чек не подлежит передаче другому лицу. Расчеты почтовыми переводами. Расчеты почтовыми переводами производятся для перечисления алиментов, командировочных, заработной платы, а так же платежей за продукцию, работы и услуги предприятиям, где нет кредитных учреждений.

Учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований. Расчетов по взаимным требованиям могут быть разовыми и постоянно действующими.

Постоянно действующие зачеты бывают двух видов: децентрализованные зачеты взаимных требований по месту нахождения расчетных счетов организаций и расчеты по сальдо взаимных требований между хозяйственными организациями.

При децентрализованных зачетах взаимных требований каждому участнику зачетов открывают отдельный лицевой счет по зачету. Для учета расчетов по зачетам открывают специальный счет “Расчеты в порядке зачетов взаимных требований”. Процедура оформления зачетов взаимных требований требует:

1) поручение устного/письменного согласия контр агента на проведение зачета взаимных требований;

2) воздержание от сдачи своих платежных требований в учреждения банка;

3) составить копии упомянутых платежных поручений или счетов фактур в 2-х экземплярах;

4) составить акт о зачете взаимных требований по определенной форме; к ней приложить копии платежных требований или счетов фактур; оформить зачет взаимных требований проводками.

Дебет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”,

Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;

Дебет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”,

Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Более широкое распространение получили расчеты по сальдо взаимных требований между хозяйственными организациями. Порядок учета расчетов, основанных на учете зачетов взаимных требований, зависит от метода учета реализации.

Расчеты в порядке плановых платежей. Расчеты в порядке плановых платежей производятся при постоянно установленных отношениях между предприятиями за продукцию и услуги. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельным документам. Банк оплачивает платежное требование-поручение с пометкой без акцепта в порядке плановых сумм, а в конце месяца производится перерасчет по фактическому наличию и стоимости отпущенной продукции.

При расчетах могут происходить уступки требований. Эти уступки могу происходить на основании договора о факторинге или договора цессии. Суть факторинга заключается в покупке банком или другим финансовым агентом платежных требований у клиента на отгруженные товары передаче финансовому агенту права взыскивать с должника соответствующего долга. Использование факторинга эффективно для среднего и малого бизнеса, где предприятия имеют значительную дебиторскою задолженность, большие товарные запасы, позволяющие им резко ускорить оборачиваемость средств. Различают “безоборотный факторинг” — где фактор не имеет права предъявлять клиенту требования об оплате денежного требования, если клиент не оплатит долговое требование; “оборотный факторинг” — клиент несет ответственность за неисполнение должником уступленного требования и фактор в праве предъявления клиенту требование в случае неоплаты. Факторинг регулируется ч. 2 ГК РФ, гл. 43 “Финансирование под уступку денежных требований”. Цессия — это уступка требований. Цессия регламентируется параграфом 1 гл.24 ГК “Перемена лиц в обязательстве”. Цессия может быть осуществлена путем оформления сторонами договора купли-продажи имущественных прав, или договором финансирования под уступку этих прав. У кредитора, уступающего требования, цессия отражается как реализация. [22]

Предприятия могут осуществлять расчеты между собой в наличной денежной форме. Данный вид расчетов предусматривается в ГК РФ ст. 861., но предприятия должны руководствоваться, в котором лимитируется данный вид расчетов: предельный размер по одному платежу между юридическими лицами не должен превышать могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Таким образом, при расчетах между предприятиями используются следующие виды расчетов: инкассовая; платежные поручения; акцептная; аккредитивная; чековая; почтовые переводы; зачеты взаимных требований; плановые платежи; уступка требований (факторинг, цессия); наличная форма расчета.

2. Характеристика базового предприятия (организации, учреждения) и анализ его финансового состояния

2.1. Характеристика объекта исследования


Месторасположение ПАО «Русполимет» - центр России, позволяет считать риски, связанные с географическими особенностями минимальными, так как предприятие расположено в центре России, где риск природных (атмосферные, сейсмологические, геологические) катаклизмов - бури,тайфуны, смерчи, землетрясения, наводнения и так далее, крайне минимален.

Полное фирменное наименование общества: Публичное акционерное общество «Русполимет».

Сокращенное фирменное наименование общества: ПАО «Русполимет».

Наименование общества на английском языке: Open Joint-Stock Company

«Ruspolymet».

Сокращенное наименование общества на английском языке: РJSC «Ruspolymet».

Место нахождения общества: Россия, Нижегородская область, г. Кулебаки, ул. Восстания, д.1.

Почтовый адрес: Россия, 607010, Нижегородская область, г. Кулебаки, ул.

Восстания, д.1. Телефон: (83176) 5-12-00; факс: (83176) 5-44-60

Адрес электронной почты: oaokmz@sinn.ru

Адреса страниц в сети Интернет, на которых доступна информация об

эмитенте, выпущенных и/или выпускаемых им ценных бумагах:

http://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?id=7466;

http://www.ruspolymet.ru/rus/about/documents

Уставный капитал общества составляет 150 389 572 рубля 20 копеек. Он состоит из номинальной стоимости обыкновенных именных акций общества, приобретенных акционерами. Общее количество размещенных акций составляет 5 012 985 740 штук номинальной стоимостью три копейки каждая. Общество вправе разместить дополнительно к размещенным акциям 10 000 000 000 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью три копейки каждая. Обыкновенные именные акции ПАО «Русполимет» допущены к торгам на фондовой бирже закрытое акционерное общество «Фондовая биржа ММВБ» [23]

(ЗАО «ФБ ММВБ») без прохождения процедуры листинга. Рыночная капитализация на 31.12.2015 г.: 1 493 710 285,92 руб.

ПАО «Русполимет» владеет современными технологиями по

кольцепрокатному и кольцесварочному производству.

Предприятие выпускает:

- крупногабаритные цельнокатаные кольцевые заготовки и диски массой до

12000 кг из жаропрочных сталей и сплавов на никелевой и титановой основах, а также из жаростойких и легированных сталей, отвечающие самым жестким требованиям российских и зарубежных производителей энергетического и атомного машиностроения;

- высококачественные цельнокатаные и сварные кольцевые заготовки из

специализированных марок сталей и сплавов, обеспечивающих особую

выносливость и надежность кольцевых компонентов для авиадвигателестроения и ракетостроения.

Для изготовления сварных колец используется новое и модернизированное сварочное оборудование. [23]

Структура управления ПАО «Русполимет» очень сложна, это связано, прежде всего, с достаточно большой номенклатурой выпускаемой продукции. Такая структура предполагает большую численность аппарата управления. ПАО «Русполимет» имеет линейно-функциональную организационную структуру управления, то есть для низших ступеней управления сохраняется линейный, а в руководстве отделами – функциональный принципы. Руководители подразделений по ступеням управления осуществляют свою деятельность на принципах единоначалия, но для обеспечения необходимой компетентности управленческих решений при руководителе создаются функциональные подразделения (отделы, группы), привлекаются специалисты. Последние выступают в качестве помощников руководителя по отдельным функциям управления; они готовят решение, но принимает его руководитель – единоначальник. Руководство текущей деятельностью Обществом осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором. Права и обязанности генерального директора определяются Уставом и Положением о гендиректоре, утверждаемым Советом директоров. Контракт с генеральным директором подписывается председателем Совета директоров или лицом, уполномоченным Советом директоров Общества. К компетенции генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров и Совета директоров Общества.

На ПАО «Русполимет» происходит некоторое разделение подчиненности структур предприятия. Часть дирекций имеет непосредственное подчинение генеральному директору – это 6 дирекций (по персоналу, по маркетингу и продажам, по безопасности, по экономике, по финансам, по закупкам) и централизованная бухгалтерия во главе с главным бухгалтером. Остальная часть подразделений подчиняется первому заместителю генерального директора: дирекция по производству, металлургии, служба главного инженера, техническая дирекция, управление по качеству и служба по новым технологиям и науке. Преимуществом этой системы является повышение качества принимаемых управленческих решений и распоряжений, соблюдение принципа единоначалия. Недостатком этой структуры управления является: «разбухание» штата; отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными подразделениями; чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали: подчинение по иерархии управления. Организационная структура предприятия представлена в приложении А.

На основании формы №2 «Отчета о финансовых результатах» представлен анализ деятельности предприятия за 2015-2017 годы.

Финансовая деятельноᄀсть предприятия ПᄀАОᄀ «Руспоᄀлимет» представлена в табл. 1 см. приложение Д. [23]

Из таблицы 1 видно что, выпуск продукции снизился в 2017 году на 829727 тыс. руб., темп увеличилась составил 110,81% к 2016 году и 103,11% к 2015 году. Себестоимость продукции увеличилась на 1301618 тыс.руб., а темп увеличение составил 126,56% к 2016 году и 108,62% к 2015 году. Это связано с удорожанием вспомогательных материалов и энергоресурсов. Прибыль от продаж за 2017 год снизилась на 471891 тыс.руб., темп снижения составил на 2016 год 82,99% и на 90,72% на 2015 году. Коммерческие и управленческие расходы увеличились за 2017 год на 42884 тыс.руб. и на 170518 тыс.руб. соответственно. В связи с этим снизилась прибыль от продаж за 2017 год на 685293 тыс.руб., темп снижения составил 64,50% на 2016 год и на 73,08% на 2015 год. Проценты к получению увеличились на 13790 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом. Проценты к уплате в 2017 году снизились на 71445 тыс.руб.

Текущий налог на прибыль за 2017 год значительно снизился на 120833 тыс.руб., темп снижения составил 20,61% за 2016 год и 18,09% за 2015 год.

Среднесписочная численность работающих сократилась в 2017 году на 95 чел. темп снижения составил 95,49% за 2016 год и 85,53% за 2015 год. Среднегодовая заработная плата одного работающего увеличилась за 2017 год на 93 тыс. руб. и составила 708,6 тыс.руб. Чистая прибыль увеличилась на 124227 тыс. руб. в 2017 году по сравнению с 2016 годом за счет прочих расходов, темп увеличения составил 140,91% за 2016 год и 80,04% за 2015 год. [16]


2.2. Анализ имущества предприятия и его источников

Анализ финансового состояния организации начинается с изучения динамики и структуры имущества предприятия и источников его формирования. Следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы, что позволяет провести анализ упорядоченно и в то же время избежать излишней детализации. Для группировки статей баланса и проведения расчетов рекомендуется составить таблицы 2 и 3

Данные для анализа представлены в таблицах 2 и 3 приложении Е и Ё.

Порядок расчета сумм по статьям актива и пассива:


  • общая стоимость имущества — строка 1600;

  • стоимость внеоборотных активов — строка 1100;

  • стоимость оборотных активов — строка 1200;

  • стоимость запасов и прочих оборотных активов – сумма строк 1210, 1220, 1260;

  • величина дебиторской задолженности – строка 1230;

  • денежные средства и краткосрочные вложения – строки 1240 + 1250;

  • источники имущества — строка 1700;

  • собственный капитал — строка 1300;

  • заемный и привлеченный капитал — строка 1400 + строка 1500;

  • долгосрочные обязательства — строка 1400;

  • краткосрочные кредиты и займы – строка 1510;

  • кредиторская задолженность — строка 1500 за вычетом строки 1510.

Как видно из таблицы 2, стоимость имущества за 2017 год снизилась, на 613344 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом, а по сравнению с 2015 годом увеличилась на 4303608 тыс.руб. или на 37,61%.

Внеоборотные активы за 2017 год увеличились на 789440 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом и увеличились на 2159348 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом. Оборотные активы за 2017 год так же снизились на 1402784 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом и на 2144260 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом, из них запасы за 2017 год увеличились на 495683 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом, а по сравнению с 2015 годом увеличилась на 993862 тыс.руб., по дебиторской задолженности за 2017 год произошло снижение на 565893 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом и увеличение на 770444 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом, денежные средства за 2017 год значительно снизились на 1327057 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом и на 386707 тыс.руб. увеличились по сравнению с 2015 годом. Финансовые вложения снизились за 2017 год на 546 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом и на 1946 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом. Прочие оборотные активы за 2017 год снизились на 4971 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом и снизились на 4807 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом. В целом динамика положительна и имеет тенденцию роста.

Основную часть оборотных активов составляют материально-оборотные средства (запасы) и дебиторская задолженность.

Удельная доля запасов за 2017 год составила 23,71% от общих источников имущества предприятия, а за 2016 год 19,79%, а за 2015 год-23,94%. Из этого следует, что с каждым годом величина запасов предприятия ПАО «Русполимет» увеличивается. Удельная доля дебиторской задолженности за 2017 год составила 27,187%, за 2016 год составляла 29,626%, за 2015 год 30,68%. Из этого следует, что с каждым годом величина дебиторской задолженности предприятия ПАО «Русполимет» снижается. Доля внеоборотных активов увеличилась в 2017 году по сравнению с 2016 годом и составила 12,18%, а за 2015 год 42,23% от общего источника имущества предприятия. Это говорит о том, что предприятие достаточно уделяет времени долговременной деятельности, что может привести к снижению темпов экономического роста.

Из таблицы 3 видно, что собственный капитал увеличился за 2017 год на 447990 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом и на 750775 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом. Заёмный и привлеченный за 2017 год капитал снизился на 1061334 тыс.руб. по сравнению с 2016 годом и увеличился на 3552833 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом, увеличение произошел в основном за счет кредиторской задолженности прочие краткосрочные пассивы. Доля собственного капитала за 2017 год составила 33,35%, за 2016 год составляла 29,36%, за 2015 год 39,33%. Доля заемного и привлеченного капитала за 2017 год составила 66,65%, за 2016 год увеличилась на 70,64% по сравнению с 2015 годом. [27]
2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Анализ финансовой устойчивости включает оценку финансовой ситуации на предприятии и расчет коэффициентов финансовой устойчивости.

Оценка финансовой ситуации на предприятии может проводиться разными способами: на основе балансовой модели и на основе трехкомпонентного показателя. При выполнении курсовой работы целесообразно использовать разные методики и при формулировке окончательного вывода обобщить и уточнить полученные с их помощью результаты. Наиболее распространенной является методика, основанная на составлении балансовой модели:

, (1)

где F – стоимость внеоборотных активов (строка 1100);





Поделитесь с Вашими друзьями:
  1   2


База данных защищена авторским правом ©coolnew.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница
Контрольная работа
Курсовая работа
Теоретические основы
Лабораторная работа
Общая характеристика
Методические указания
Рабочая программа
Теоретические аспекты
Дипломная работа
Методические рекомендации
Практическая работа
Пояснительная записка
Федеральное государственное
История развития
Основная часть
Теоретическая часть
государственное бюджетное
Общие сведения
Физическая культура
Направление подготовки
Самостоятельная работа
Методическая разработка
История возникновения
Краткая характеристика
Практическое задание
квалификационная работа
Выпускная квалификационная
Учебное пособие
государственное образовательное
Название дисциплины
бюджетное учреждение
Гражданское право
образовательное бюджетное
Российская академия
Общие положения
Понятие сущность
история возникновения
теоретические основы
Общая часть
Современное состояние
прохождении учебной
образовательная организация
Финансовое планирование
Фамилия студента
Уголовное право
Правовое регулирование
Техническое задание
Экономическая теория
Организация работы
История болезни
Математическое моделирование